旅游景點增值稅 景區(qū)門票增值稅
導讀：旅游景點增值稅 景區(qū)門票增值稅 1. 景區(qū)門票增值稅 2. 景區(qū)門票 增值稅 3. 旅游景區(qū)增值稅 4. 景區(qū)門票增值稅怎么算 5. 景區(qū)門票增值稅稅率 6. 景區(qū)門票可以開增值稅專票 7. 旅游門票增值稅
1. 景區(qū)門票增值稅
（一）景點門票收入根據財稅[2016]36號文件稅目注釋，景點門票收入屬于景點經營單位提供游覽場所而取得的文化服務收入。
一般納稅人適用稅率為6%，文件規(guī)定一般納稅人提供文化服務可選擇適用簡易計稅方法，適用3%征收率。
例1：某景點經營單位為一般納稅人，2017年10月，景點門票收入為20.6萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。636f7079e799bee5baa6e79fa5e9819331333366303165計算該單位當月應繳納的增值稅。解析：該單位雖然是一般納稅人，但按文件規(guī)定可選擇采用簡易計稅方法計算繳納增值稅，所以計算公式為：增值稅應納稅額=銷售額×征收率應納稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）
（二）景點索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入根據財稅[2016]140號文件規(guī)定，納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。
例2：某景點經營單位為一般納稅人，2017年10月，景點門票收入為20.6萬元，經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入合計51.5萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。
計算該單位當月應繳納的增值稅。同上例：該單位當月應繳納的增值稅=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）
若該單位不選擇簡易計稅方法，則該單位當月應計銷項稅=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相關的增值稅進項稅額可以抵扣。三、注意事項（一）景點門票收入適用的稅目是文化服務，而非旅游服務，旅游服務是根據游客要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲等服務的業(yè)務活動。
（二）景點索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入適用的稅目是文化體育服務，而非其他陸路運輸服務，其他陸路運輸服務不包括景點內的索道、擺渡車、電瓶車、游船等服務。
（三）景點門票收入如包含提供文化服務以外應稅行為收入，如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等收入，應分別進行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。
（四）根據《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》的規(guī)定，2017年12月31日前，科普單位的門票收入免征增值稅，如科技館、自然博物館和作為科普基地的動物園和植物園等門票收入
2. 景區(qū)門票 增值稅
旅游行業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票的。開具增值稅專用發(fā)票方法：
1、納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開具增值稅普通發(fā)票。
2、以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。擴展資料：增值稅專用發(fā)票作用：（1）增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實行憑發(fā)票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用 。（2） —種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來，依據專用發(fā)票上注明的稅額，每個環(huán)節(jié)征稅，每個環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個經營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經營環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務供應給最終消費者。這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務的整體稅負。因此，體現了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。
3. 旅游景區(qū)增值稅
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。”
4. 景區(qū)門票增值稅怎么算
旅游景區(qū)可以開具增值稅專用發(fā)票。 《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務、根據增值稅細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。但下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票： (1)向消費者銷售應稅項目。 (2)銷售免稅項目，國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外。 (3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。 (4)將貨物用于非應稅項目。 (5)將貨物用于集體福利或個人消費。 (6)提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。 向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。 一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據受贈者的要求開具增值稅專用發(fā)票。 商業(yè)零售企業(yè)只能對購貨方為一般納稅人的單位開具增值稅專用發(fā)票，索取專用發(fā)票的購貨方必須持蓋有一般納稅人戳記的稅務登記證（副本），未提供證件的，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開具專用發(fā)票。 綜上所述，增值稅專用發(fā)票的開具范圍受兩個方面因素限制： 其一，銷售項目是否能夠開具專用發(fā)票； 其二，購貨方是否能夠使用專用發(fā)票抵扣稅款。 不得開具專用發(fā)票的具體項目： （1）銷售項目的限定：銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；銷售免稅項目（國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外）；提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產； （2）購貨方的限定：購貨方是最終消費者；向非增值稅一般納稅人捐贈貨物；商業(yè)零售企業(yè)向非增值稅一般納稅人銷售貨物。
5. 景區(qū)門票增值稅稅率
旅游服務，包括為旅游者安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務。增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。
納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。財稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》有相關內容。
從對這條政策理解的角度來說，這個差額相當于旅行社的服務價值。向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的費用則相當于代辦性質。所以 ，旅行社在向旅游服務購買方收取并支付的上述費用時，不開專用發(fā)票開普票。
但是要注意，這里的關鍵詞是“可以”，并非“不能”，提問的表述是不準確的。“可以”就意味著選擇的權利。
如果旅行社是一般納稅人，在選擇差額征稅時，除了以上開票方式外，還可以選擇以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅普通發(fā)票，或者是利用增值稅發(fā)票管理新系統中差額征稅開票功能開具一張增值稅專用發(fā)票，開具金額為全額但稅額為按照扣除有關費用后余額的計算結果，系統能自動計算稅額和不含稅金額，在備注欄自動打印“差額征稅”字樣。如果選擇全額征稅，則以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票。
如果旅行社是小規(guī)模納稅人，可以采取以取得的全部價款和價外費用，按3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票的辦法，也可以對取得的全部價款和價外費用扣除有關費用后的余額，依3%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，所支付的有關費用則按3%征收率開具增值稅普通發(fā)票。
旅游業(yè)還有一條優(yōu)惠政策，就是境內的單位和個人在境外提供的旅游服務免征增值稅。如果存在跨境部分的，可以減除后進行計算。另外，過去在營業(yè)稅時期，對旅游業(yè)也有差額的政策，但是差額部分并不包括簽證費。
6. 景區(qū)門票可以開增值稅專票
（1）檢查稅控設備抄報稅是否成功，抄報數據和填寫數據是否正確，是否是一整月數據（如小規(guī)模按季申報則填寫申報屬期季度的數據）；
（2）若抄報稅已經成功，可檢查是否有其他稅控設備（分盤），如有多個稅控設備，需將所有稅控設備抄報完成后再申報，若只抄報了一個，申報時也會有此提示；
（3）檢查抄報稅確定成功申報還有此提示的，可點擊【重置申報清冊】以及填表界面右上角 【重置】，重新填寫申報。
7. 旅游門票增值稅
試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
如果選擇按照普通的銷項稅額-進項稅額的方法計算繳納增值稅的，就可以開具增值稅專用發(fā)票。
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